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適用農產品收購發票or農產品銷售發票?

發布時間:2017-03-21 11:14 來源:上海滬鑫餐飲 編輯:admin 瀏覽次數:288

  什么情況下適用農產品收購發票呢?農業生產者銷售自產的農產品免征增值稅,農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。

  什么情況下適用農產品銷售發票呢?財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知(財稅〔2012〕75號)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發票”,是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

  一般納稅人銷售免稅農產品,是不能開具增值稅專用發票的,蔬菜配送公司滬鑫餐飲介紹說:只能開具銷售發票,但一般納稅人開具的銷售發票顯然和75號文不相吻合了,難道只能收購者開具收購發票?

  財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知(財稅〔2008〕81號)一、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。 二、增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品,可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

  如果你非要讓收購者開具收購發票,那農民專業合作社還領購什么普通發票呢?一個連普通發票都不領的農民專業合作社還能規范運營嗎?另外這個收購發票是有使用地域限制的,比如江蘇南通一般納稅人A去浙江嘉興B專業合作社收購自產農產品,《中華人民共和國發票管理辦法》:“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。”你瞧,你這南通收購發票都不能攜帶到浙江去。這下子好了,銷售補票不算,收購發票不能用,豈不是不能抵扣了?還是看下各個省的變通辦法吧;

  《廣東省國家稅務局關于加強農產品收購發票管理有關問題的公告》(廣東省國家稅務局公告2015年第14號)納稅人向農業生產者個人收購自產農產品,可以向主管國稅機關申請領用農產品收購發票,主管國稅機關根據納稅人的經營項目和經營規模,對其領取發票的種類、數量、版面金額以及領取方式按規定予以確認。

  廣東言外之意,向農業生產者單位收購自產農產品就不能領購農產品收購發票了,蔬菜配送公司滬鑫餐飲介紹說:而應當由農業生產者單位開具免稅的銷售發票,而《甘肅省國家稅務局中藥材購銷行業稅收管理辦法(試行)》(甘肅省國家稅務局公告2015年第7號)對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅,購貨方為增值稅一般納稅人的,憑農民專業合作社開具的增值稅普通發票計算抵扣增值稅進項稅額。OK,甘肅省說的更加明白了。免稅的銷售發票也可以抵扣。而不管這個農民專業合作社是一般納稅人還是小規模納稅人。

  農產品抵扣問題按照《增值稅暫行條例》、財稅[2016]36號和國家稅務總局2016年第26號公告的規定,一般納稅人購進農產品按下列辦法抵扣農產品進項稅額:

  1、向農業生產單位或農民專業合作社購進其自產的農產品(免稅),憑農業生產單位或農民專業合作社開具的普通發票抵扣進項稅額;(人家都是單位了,有普通發票,你收購者就不要再去領什么收購發票來開了,麻煩)

  2、向農民個人購進其自產的農產品(免稅),憑農民個人向稅務機構申請代為開具的普通發票,或一般納稅人自開的收購發票抵扣進項稅額;(多好,如果異地收購的,使用不了收購者機構所在地的收購發票,農民個人可以去申請代開普通發票)

  3、向其他一般納稅人購進非自產農產品(應稅),憑增值稅專用發票抵扣進項稅額;(人家手里有專用發票)

  4、向小規模購進非自產的農產品(應稅),憑自開或向稅務機關代為開具的增值稅普通發票(或專票)抵扣進項稅額;(人家手里有銷售發票,沒有就去代開)

  5、向批發、零售單位購進的(免稅)非自產農產品,按照財稅[2012]75號的有關規定,不得抵扣進項稅額。

  所以固然上有政策,但政策如果有不便之處,或者有暇眥之處,還是要變通些的好。

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